Nuevos porcentajes RETENCION PROFESIONALES y rendimientos del trabajo (a partir septiembre 2012)

CIRCULAR Nº I05 – 2012

Circular I05 12 Porcentajes retención sept 2012-2013 (61 KB) PDF

El sábado 14 de julio de 2012, se publicó en el BOE el “Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad”. Una de las novedades que introduce este Real Decreto Ley es el AUMENTO DE LAS RETENCIONES O INGRESOS A CUENTA de rendimientos de profesionales y de determinados rendimientos del trabajo. A continuación establecemos un cuadro comparativo entre las retenciones e ingresos a cuentas:

RETENCIONES O INGRESOS A CUENTA POR

Sept. 12 hasta Dic. 13

Enero 2012 – agosto 2012

% 2011

(anterior)

Por arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (ALQUILERES)

21 %

21 %

19 %

Rendimientos de actividades PROFESIONALES (abogados, arquitectos, asesores, etc.)

21 %

15 %

15 %

Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas

21 %

15 %

15 %

Rendimientos del CAPITAL MOBILIARIO (intereses)

21 %

21 %

19 %

Actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva (MODULOS)

1 %

1 %

1 %

Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolso de acciones y participaciones de IIC

21 %

21 %

19 %

PREMIOS en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias

21 %

21 %

19 %

Rendimientos de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica y cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen

21 %

21 %

19 %

Rendimientos del trabajo por la condición de ADMINISTRADORES y miembros de los CONSEJOS DE ADMINISTRACION

42 %

42 %

35 %

Como se puede observar el principal cambio producido es el incremento del porcentaje de retención aplicable a las actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo (cursos, conferencias, ….) que desde el 1 de septiembre de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013 pasa del 15% al 21%.

El Real Decreto incide en que dichos porcentajes de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo se aplicarán para rendimientos satisfechos o abonados a partir del 1 de septiembre de 2012. Esto conlleva que se deben aplicar los porcentajes de retención en el momento del pago, independientemente del momento de la emisión de la correspondiente factura. Explicaremos esto con un ejemplo:

En agosto del año 2012 hemos recibido una factura de un profesional con el siguiente detalle:

Base Imponible        1.000,00

 + IVA (18%)              180,00

– Retención (15%)    – 150,00

Total factura           1.030,00

Si el pago de esta factura se produce a partir del 1 de septiembre de 2012 (inclusive) la cantidad a abonar a pagar al profesional no será de 1.030,00 euros, sino que deberemos aplicar el porcentaje de retención del 21% en lugar del 15% que aparece en factura, por lo que cantidad a pagar al profesional será de 970,00 euros, según los siguientes cálculos:

Base Imponible         1.000,00

 + IVA (18%)                180,00

– Retención (21%)      – 210,00

Total factura                970,00

Señalar que dicho Real Decreto establece también que a partir del 1 de enero de 2014, el porcentaje de retención aplicable a actividades profesionales, cursos, conferencias, …. será del 19%.

9 Comments

  1. ENRIQUE

    no está dado de alta en ningun epigrafe de iae, es simplemente
    un militar que entiende ese deporte

  2. ENRIQUE

    ¿cual es el porcentaje a retener a los arbitros de eventos deportivos”

    • Buenas Enrique.

      ¿En que epigrafe del IAE está dado de alta?

  3. Eduardo

    Me comentan que los porcentajes de retención aplicables son mas que los indicados porque varian en funcion de la comunidad autónoma (p.e. pais vasco) del emisor.

    • Buenas Eduardo.

      Salvo en el caso del País Vasco y Navarra, que puede tener legislación propia, en el resto de Estado Español los porcentajes son los que se informan en la circular, y no pueden ser otros.

      Un saludo.

  4. Luis

    Si facturo un trabajo de colaboración a una revista, además del IRPF al 21% debo incluir el IVA??

    • Buenas Luis.

      Son pocos los datos que has facilitado, pero comentarte que en principio si que deberías facturar con IVA dado que en principio es un trabajo que no estaría exento de dicho impuesto, por lo que deberías repercutirlo e ingresarlo en la Agencia Tributaria con el correspondiente modelo 303.

  5. MIrad el articulo que me da la sensacion de que en el ejempolo de facturacion a partir del 01/09/2012 el tipo de IVA es incorrecto.
    Un Saludo

    • Estimado Ramón.

      Con respecto a lo que me has comentado decirte que el IVA se devenga en el momento de la prestación del servicio, en este caso en Agosto, momento distinto a cuando se devenga la obligación de retener (momento del pago). Por eso, en el ejemplo que he puesto, en el recálculo de la factura (no es un factura rectificativa, la primera de las facturas es correcta) lo que se hace es averiguar el importe que debo transferir al profesional y el importe que debo ingresar en hacienda cuando presente el modelo 111.

      En conclusión: el IVA de la factura es al 18% porque el servicio se presta en Agosto, pero la retención es del 21% porque se paga con fecha posterior al 1 de septiembre (incluido).

      Espero haber aclarado tu duda.

      Atentamente

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